Kto rozlicza przychody na PIT-28
PIT-28 jest zeznaniem dotyczącym ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Składają go osoby osiągające przychody objęte tą formą, między innymi z działalności na ryczałcie albo z najmu prywatnego. Nie należy tu przepisywać wynagrodzenia z etatu tylko dlatego, że poza pracą wynajmujesz mieszkanie. Różne źródła mogą wymagać odrębnych zeznań.
Instrukcja dotyczy PIT-28(27) za 2025 rok, wskazanego w aktualnym wykazie Ministerstwa Finansów na dzień 12 października 2026 roku. Jest przeznaczona także dla osoby poprawiającej rozliczenie tego roku. Formularza nie uznajemy za zweryfikowany wzór dla przyszłego rocznego rozliczenia 2026; pobierz wtedy druk właściwy dla okresu.
Przychód na ryczałcie nie jest dochodem po odjęciu wszystkich wydatków. Najpierw prawidłowo przyporządkuj kwoty do źródła i stawki, a następnie zastosuj wyłącznie dopuszczone odliczenia. Jeśli nie wiesz, jaka stawka odpowiada konkretnej usłudze, ustal to przed wpisaniem kwoty do zeznania. Sama nazwa działalności w CEIDG nie rozstrzyga wszystkich sytuacji.
Oficjalny wzór i przygotowanie danych
Wejdź do wykazu formularzy PIT. Udostępniono tam PIT-28(27) w PDF oraz elektroniczne sposoby wypełnienia. Objaśnienia Twój e-PIT za 2025 rok pomagają dobrać dane, stawki i załączniki.
Przygotuj roczne zestawienie przychodów według źródeł i stawek, ewidencję przychodów działalności, dane o wpłaconym ryczałcie oraz dokumenty składek i odliczeń. Dla najmu zbierz dane pozwalające ustalić przychody właściwego roku. Nie utożsamiaj każdego ruchu na rachunku bankowym z opodatkowanym przychodem bez sprawdzenia jego charakteru.
Oddziel ryczałt obliczony za miesiące lub kwartały od faktycznych przelewów podatku. Różnice trzeba rozumieć przed rozliczeniem rocznym. Przy kilku rodzajach usług sporządź pomocniczą tabelę: źródło, stawka, przychód, ewentualne zwolnienie i dokument będący podstawą kwoty. Dzięki temu nie przypiszesz wszystkich przychodów do jednej stawki przez przypadek.
Dane początkowe i części A-C
Na początku wpisz NIP albo PESEL, zgodnie ze swoją sytuacją. NIP stosuje się między innymi przy działalności gospodarczej oraz innych okolicznościach wskazanych przez Ministerstwo Finansów. Osoba rozliczająca najem prywatny nie powinna wybierać identyfikatora tylko według rodzaju formularza.
W polu roku wpisz 2025, jeśli rozliczasz ten okres. Część A obejmuje urząd i cel złożenia: pierwsze zeznanie albo korektę. Sprawdź właściwość urzędu dla rozliczenia; dane kontaktowe znajdziesz przez listę urzędów skarbowych lub wyszukiwarkę. Nie wpisuj urzędu obsługującego kontrahenta.
W części B podaj nazwisko, pierwsze imię, datę urodzenia i aktualny adres zamieszkania. Formularz dotyczy podatnika; nie ma tu wspólnego obliczenia ryczałtu małżonków analogicznego do wspólnego PIT na skali. Ewentualne zasady rozliczania najmu między małżonkami to osobna kwestia.
Część C dotyczy określonych zwolnień przychodów z działalności. Zaznacz je tylko po sprawdzeniu warunków. Nie wykazuj tutaj najmu prywatnego jako objętego ulgą dla pracujących seniorów wyłącznie na podstawie wieku właściciela. Kategorie źródeł i zwolnień mają znaczenie.
Część D: przychody rozdzielone według stawek
Wybierz właściwy wiersz źródła: działalność samodzielna, działalność w spółce, odpowiedni najem albo inne źródło przewidziane w druku. Następnie rozdziel przychody do kolumn stawek. Nie wpisuj tej samej kwoty jednocześnie w wierszu działalności własnej i wierszu spółki.
Przy najmie prywatnym formularz przewiduje odpowiednie kolumny związane ze stawkami 8,5% oraz 12,5%. Prawidłowy podział zależy od rocznego progu i sytuacji podatnika, w tym właściwego rozliczenia małżonków. Sprawdź objaśnienia dla własnego przypadku, zamiast opodatkować cały przychód pierwszą stawką bez kontroli.
W działalności stosowane są różne stawki zależne od rodzaju przychodu. Jeżeli rozliczasz kilka stawek, suma kolumn powinna odpowiadać rocznej ewidencji po uwzględnieniu właściwych zwolnień. Wiersz dotyczący przychodów określonych przez organ podatkowy ma szczególne przeznaczenie; nie służy do kwot, które samodzielnie oszacowałeś bez dokumentacji.
Tabela obejmuje również udziały procentowe poszczególnych kategorii. Są potrzebne do dalszego podziału odliczeń. Postępuj według działań podanych w druku i wymaganej dokładności, a po obliczeniu sprawdź sumy. Zastosowanie wybranej ulgi w całości tylko do najwyższej stawki nie wynika z tego, że byłoby korzystniejsze.
Części E-G: odliczenia od przychodów
W części E wykazujesz właściwe straty z poprzednich lat, składki społeczne, odliczenia z PIT/O i odpowiednie odliczenia mieszkaniowe. Nie pomniejszaj przychodu o bieżące koszty prowadzenia firmy, jak na skali podatkowej. Fakt posiadania faktury kosztowej nie oznacza możliwości odjęcia jej w tej części PIT-28.
Wydzielone pola dotyczą składek zdrowotnych i wydatków na terminal przy spełnieniu warunków działalności. Ministerstwo opisuje możliwość odliczenia 50% właściwych zapłaconych składek zdrowotnych od przychodów działalności. Nie przenoś tego odliczenia na najem prywatny ani na składki, które nie spełniają warunków lub zostały zwrócone.
Część F rozdziela dopuszczone odliczenia zgodnie z proporcjami i źródłami. Nie zmieniaj tej kolejności na samodzielnie wybraną. Część G przedstawia przychody po odliczeniach. Przy wypełnianiu elektronicznym również kontroluj wynik: automatyczne działanie programu nie poprawi błędnie wybranego źródła lub nieuprawnionej ulgi.
Części H-P: podstawa, ryczałt i wynik rozliczenia
Części dotyczące wierzytelności i zobowiązań z transakcji handlowych wypełniaj przy wystąpieniu przewidzianej sytuacji. Nie utożsamiaj każdej zaległości najemcy z obowiązkiem uzupełnienia tych rubryk. Formularz wskazuje odpowiednie przepisy i sposób obliczeń dla każdego zagadnienia.
W części K ustalasz podstawę według stawek, a następne części służą obliczeniu ryczałtu i właściwych odliczeń od niego. Odliczenie od przychodu i odliczenie od ryczałtu nie są zamienne. Kwoty z PIT/O i PIT/D muszą odpowiadać właściwym częściom tych załączników.
W części P wpisujesz faktycznie wpłacony ryczałt i ustalasz dopłatę albo nadpłatę według instrukcji. Nie wpisuj jako wpłaty wyłącznie kwoty obliczonej w ewidencji, jeżeli przelewy były inne. Ryczałt należny, ryczałt wpłacony i wynik roczny to trzy różne informacje.
Część Q i zakończenie formularza
W części Q podaj ryczałt obliczony i wykazany w ewidencji za odpowiednie miesiące lub kwartały. Sprawdź, który sposób rozliczeń dotyczył danego roku. Nie przełączaj się w formularzu na kwartalny tryb tylko dlatego, że chcesz wypełnić mniej pól.
Dalsze rubryki dotyczą między innymi przychodów w okresie zawieszenia i zbycia określonych składników majątku. Wypełnij je przy wystąpieniu danej sytuacji. W części T możesz wskazać organizację pożytku publicznego do przekazania 1,5% podatku; sprawdź numer KRS i warunki wniosku.
W części V podaj liczbę załączników. PIT-28/B dotyczy przychodów z odpowiedniej działalności w spółkach, a PIT/O właściwych ulg. Nie każda ulga wykazana na PIT/O jest dostępna dla każdego źródła i zeznania. Dokumentów potwierdzających wydatki nie myl z podatkowym załącznikiem. Rachunek do zwrotu nadpłaty podaj zgodnie z instrukcją i sprawdź pełny numer; nie wpisuj mikrorachunku do wpłaty podatku.
Złożenie, termin i częste błędy
Zeznanie za 2025 rok składało się od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 roku. W październiku ten termin już upłynął. Jeżeli nie złożyłeś dokumentu lub potrzebujesz korekty, ustal dalsze postępowanie z urzędem. Nie wpisuj innego roku po to, aby formularz wyglądał na bieżący.
Elektronicznie skorzystaj z Twój e-PIT albo właściwego formularza wskazanego w wykazie MF. Uzupełnij przychody i odliczenia, obejrzyj podgląd, podpisz i zakończ wysyłkę. Pobierz UPO. Papierową wersję można złożyć osobiście lub pocztą z podpisem. Sam formularz nie wymaga opłaty za złożenie; ewentualny podatek do dopłaty to osobna należność.
Typowe błędy to odjęcie wszystkich kosztów firmy, pominięcie jednej stawki, podwójne wpisanie przychodu, odliczenie składek od niewłaściwego źródła i przepisanie kwoty obliczonej jako rzeczywistej wpłaty. Przy korekcie odtwórz cały prawidłowy zestaw danych. Po wysłaniu sprawdź status przyjęcia, a nie tylko obecność pliku na komputerze.
Najczęstsze pytania
Czy PIT-28 obejmuje etat i najem jednocześnie?
Wynagrodzenie z pracy nie trafia do PIT-28 tylko dlatego, że składasz ten formularz dla najmu. Rozlicz odpowiednie źródła na właściwych zeznaniach.
Czy można odjąć każdy wydatek dotyczący wynajmowanego lokalu?
Ryczałt nie polega na opodatkowaniu dochodu po wszystkich kosztach. Sprawdź zasady ustalenia przychodu i dopuszczone odliczenia.
Czy mam wspólnie wpisać przychody małżonków?
Nie stosuj zasad wspólnego PIT na skali do PIT-28. Ewentualne rozliczenie najmu przez jednego małżonka wymaga spełnienia właściwych warunków.
Czy zapisany podgląd zeznania potwierdza jego wysłanie?
Nie. Zakończ wysyłkę i uzyskaj urzędowe potwierdzenie przyjęcia. Wersja robocza nie zastępuje złożonego zeznania.
Źródła
Sprawdzono: 2026-10-12.
- Ministerstwo Finansów: aktualne formularze PIT.
- PIT-28(27), oficjalny formularz.
- Twój e-PIT: rozliczenie PIT-28 za 2025 rok.
- Broszura PIT/O za 2025 rok.
Poradnik ma charakter informacyjny, nie stanowi indywidualnej porady podatkowej ani prawnej. W sprawie własnego rozliczenia stosuj aktualne przepisy i informacje właściwego urzędu skarbowego.